מס רווחי הון הינו אחד מסוגי המס הנגבים על ידי רשות המיסים במדינת ישראל. מס זה מוטל על הכנסה הונית, בגין פעולה של מכירת נכסים.
דבר החקיקה אשר מעגן את הגדרת מס רווחי הון ומהווה המקור הנורמטיבי לגבייה הינו פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), תשכ”א – 1961.
בהתאם לפקודה, אדם המתגורר בישראל וקיים עסקת מכירת נכס עבורה הרוויח תמורה, יחוב במס בגין ההפרש שבין אותה תמורה לבין יתרת המחיר המקורי (שווי זה הינו חישוב של מחיר הרכישה ממנו מנוכה הפחת שחל על הנכס עד למועד המכירה).
תקפותו של מס רווחי הון הינה רבה בתחום המסחרי, כאשר כל טרנזקציה עסקית במשפט האזרחי המתאפיינת ברכישה ומכירה כרוכה בתשלום מס רווח הון. המס, כשמו כן הוא, מוטל בעד רווח ההון כתוצאה מהפעולה.
שאלות בנושא מיסוי רווחי הון? זקוקים לסיוע משפטי? חייגו: 03-6093833
חישוב מס רווח הון לגבי בני זוג נשואים
בקשר של נישואין, באופן דומה לנהוג לגבי הכנסות אשר אינן מיגיעה אישית ייוחס רווח ההון לבן הזוג אשר הכנסתו החייבת מיגיעה אישית הינה גבוהה יותר.
אולם, שעה שעסקינן ברווח הון אשר נוצר כתוצאה ממכירתו של נכס שהביא עמו אחד מבני הזוג לקשר הנישואין או התקבל על ידו בירושה, ייחוס רווח ההון לאותו בן זוג.
רכיבי המס וגובהו
מס רווחי הון נחלק לשני רכיבים עיקריים: האחד – רכיב אינפלציוני, מגלם את השינוי שחל בערך הנכס ממועד רכישתו ועד מועד מכירתו בהתאם לשיעור עליית המדד; השני – רכיב ריאלי, מגלם את הרווח שהינו מעבר לשיעור עליית המדד.
הרפורמה בתחום המס הובילה להפחתת שיעור המס אשר חל על רווח הון. כיום עומדים שיעורי מס זה על 25% מס עבור חברה בע”מ ו 20% מס לאדם יחיד.
מס רווחי הון ייגבה עבור הרווח שנצבר בגין הנכס החל מראשית שנת 2003. לגבי צבירה חלקית של רווח הון טרם המועד הקובע ייגבה המס בהתאם לשיעורי המס שהיו משולמים עבור הכנסה פירותית.
אבחנות המוגדרות בפקודת מס הכנסה לגבי מיסוי רווחי הון
הפקודה מבחינה בין שני סוגי הכנסה: הכנסת הון לעומת הכנסה פירותית, אשר צמחה, הופקה או התקבלה ממקורות הכנסה מפעולת עסק או אדם יחיד.
אבחנה נוספת שיוצרת הפקודה הינה בין מיסוי על בסיס פרסונאלי לבין מיסוי על בסיס טריטוריאלי. המס הפרסונאלי חל על כל תושב ישראל החייב במס על רווח הון, בין אם מקורו בארץ ובין בחו”ל ולעומתו מס על בסיס טריטוריאלי חל על תושב חוץ בגין רווח הון שמקורו בישראל.
המועד המחייב לתשלום המס
בתשלום מס רווחי הון נדרשת העברת מקדמה על חשבון המס בגובה כרבע מרווח ההון. את המקדמה יש לשלם תוך חודש ימים ממועד מכירת הנכס. הרווח הריאלי ניתן לפריסה רטרואקטיבית עד ארבע שנות מס, החל משנת 1998.
משרד עורכי דין דורה כהן ויצמן ושות’ מפעיל מחלקה משפטית המתמחה בטיפול בענייני מיסים. אם יש לך שאלות או שברצונך להתייעץ עם עורך דין, ניתן לפנות אלינו בכל עת.
שאלות בנושא מיסוי רווחי הון? זקוקים לסיוע משפטי? חייגו: 03-6093833
